В соответствии с требованиями части первой статьи 168 ТК РФ в случае направления работника в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику: расходы по проезду; расходы по найму жилого помещения; дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные); иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.
Нормами действующего законодательства (с учетом принятых в организации локальных нормативных актов) работодателю предоставлено право определять порядок и размер выплаты суточных, а также возмещения дополнительных расходов за каждый день нахождения работника в командировке.
В соответствии с частью второй статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации при оплате работодателем налогоплательщику расходов, связанных со служебной командировкой, в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке за пределами территории РФ.
10.12.2025 на платформе РТК прошли очередные консультации Сторон по внесению изменений в налоговое законодательство в части уточнения норм, регламентирующих налогообложение выплаты суточных в командировках по Российской Федерации и за рубеж.
Сторона профсоюзов отметила, что работник, находясь в командировке, вынужден приобретать еду в специализированных заведениях. По данным Росстата средняя стоимость обеда в специализированных заведениях на 1 человека по состоянию на октябрь 2025 года составляет около 570 рублей. Учитывая, трехразовое питание, затраты работника на питание в командировке составляют 1500-1700 рублей, что выше почти в 2.5 раза максимального размера суточных, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 1 статьи 217 НК РФ (700 рублей).
Налоговый лимит сохраняется уже на протяжении двух десятилетий и в условиях когда потребительские цены на продукты питания и на услуги общепита выросли более чем в 4 раза, сохранение лимита по налогообложению суточных в размере 700 рублей не только не обеспечивает компенсацию повышенных расходов работника в командировках, но и создает необоснованную финансовую нагрузку на работников и налоговую нагрузку на работодателей, вынужденных либо ограничивать размеры суточных, либо выплачивать дополнительные налоги и страховые взносы.
Сторона работодателей на основе собранных данных и проведенного анализа предложила:
– увеличить текущий лимит суточных, не облагаемый НДФЛ, при командировках по России до 1500 рублей в сутки, при командировании за пределы РФ – до 5000 руб.
– предусмотреть в Налоговом кодексе РФ ежегодную индексацию лимита суточных, не облагаемого НДФЛ, на официальный ценовой индекс
– расширить понятие суточных, чтобы включить компенсационные выплаты сотрудником с разъездным характером работ.
– рассмотреть возможность предоставления компаниям права устанавливать свой собственный лимит по налогообложению, закрепленный в локальном акте.
Таким образом, обе стороны высказались о целесообразности внесения изменения в пункт 1 статьи 217 НК РФ в части увеличения размера расходов, связанных со служебной командировкой, освобождаемых о налогообложения, что в конечном итоге, может стать ключевым основанием для увеличения размера суточных.
Консультации и работа по данному направлению продолжается.